Norge har skatteavtaler med en rekke andre stater. Her finner du alminnelige avtaler for å unngå dobbeltbeskatning og skatteunndragelse, samt andre internasjonale avtaler på skatteområdet. Oversikten over skatteavtaler er fordelt på land.
Relatert informasjon:
Status: Avtale i kraft
Publisert: St.prp. nr. 36 (1998-1999)
I kraft: 13.08.99
Undertegning: 14.10.98
Status: Pågående forhandlinger om inngåelse av avtale/revisjon (helt eller delvis) av eksisterende avtale.
Status: Avtale i kraft
Publisert: St.prp. nr. 31 (1997-98)
I kraft: 30.11.01
Undertegning: 08.10.97
Status: Avtale undertegnet, men ikke i kraft.
Publisert: Prop. 15 S (2018–2019)
Undertegning: 07.06.17
Status: Avtale i kraft
Publisert: St.prp. nr. 68 (1995–96)
I kraft: 20.09.96
Undertegning: 24.04.96
Del 1: St.prp. nr. 68 (1995–96)
Del 2: Avtaletekst på norsk
Del 3: Avtaletekst på engelsk
Status: I kraft *
Publisert: St. prp. nr. 85 (2005–2006)
I kraft: 12.09.07
Undertegning: 08.08.06
Status: I kraft
Publisert: Prop. 15 S (2018–2019)
I kraft: 01.11.19
Undertegning: 07.06.17
MLI er en frittstående konvensjon som i utgangspunktet ikke endrer teksten i den eksisterende skatteavtalen. For å gjøre avtaletekstene mer tilgjengelig, har departementet laget en sammenstilt tekst som gir uttrykk for hvordan MLI-bestemmelsene får anvendelse på skatteavtalen. Vær oppmerksom på at den sammenstilte teksten ikke er et selvstendig rettsgrunnlag, men bare ment som et forsøk på å bedre tilgjengeligheten for brukerne.
Les sammenstilt tekst om avtalen med Australia (PDF).
Tidligere avtaler mellom Norge og andre stater (dvs. dagens side uten de gjeldende avtalene)
*) I protokollene til skatteavtalene mellom Norge og Australia, Hellas, India, Luxembourg, Nederland, New Zealand, Polen, Romania, Slovakia, Tanzania og Ungarn ble det inntatt bestemmelser hvor Norge ved noteveksling ensidig kan endre avtalene slik at man på norsk side går over fra å bruke unntaksmetoden til kreditmetoden for å lempe dobbeltbeskatning. Diplomatisk note ble oversendt alle de foran nevnte land i 1998.
Status: Avtale i kraft
Publisert: St.prp. nr. 77 (2004–2005)
I kraft: 22.12.05
Undertegning: 15.09.04
Status: Avtale i kraft
Publisert: Prop. 100 S (2013–2014)
I kraft: 26.04.18
Undertegning: 23.04.14
Skatteavtalen mellom Norge og Belgia ble undertegnet 23. april 2014 og trådte i kraft 26. april 2018. Skatteavtalen er inntatt i Prop. 100 S (2013-2014).
Avtalen er senere blitt endret ved protokoll undertegnet 08.09.2021. Endringsprotokollen er inntatt i Prop. 240 S (2020-2021). Protokollen er foreløpig ikke trådt i kraft.
Del 1: avtaletekst 2014 - Prop. 100 S (2013-2014)
Del 2: tilleggsprotokoll 2021 - Prop. 240 S (2020-2021)
I medhold av artikkel 24 punkt 3 er det inngått gjensidige overenskomster om tolkning og anvendelsen av avtalens bestemmelser for norske nasjonale eksperter med arbeidsopphold i Belgia (PDF).
Tidligere avtaler mellom Norge og andre stater (dvs. dagens side uten de gjeldende avtalene)
Status: Avtale i kraft
Publisert: St.prp. nr. 62 (1979–80)
I kraft: 24.06.82
Undertegning: 29.05.79
Del 1: St.prp. nr. 62 (1979–80)
Del 2: Avtaleteksten på norsk (PDF)
Del 3: Avtaleteksten på fransk (PDF)
Status: Avtale i kraft
Publisert: Prop. 19 S (2009–2010)
I kraft: 22.01.10
Undertegning: 16.04.09
Status: Avtale i kraft
Publisert: Se Nederlandske antiller
I kraft: 17.12.90
Undertegning: 13.11.89
Status: Avtale i kraft
I kraft: 01.09.11
Undertegning: 10.09.09
Status: I kraft *
Publisert: St. prp. nr. 23 (1983–1984)
Skatteavtalen mellom Norge og Jugoslavia ble ved noteveklsling av 20. august 2008 gitt anvendelse for Bosnia Hercegovina fra og med inntektsåret 2009. Den særskilte bestemmelsen i artikkel 15 (3) som gjelder offentlig lønn, skal ikke få anvendelse for personer bosatt i Norge. Se avtale i form av brevveksling mellom Norge og Bosnia Hercegovina om traktatsuksesjon (PDF).
Del 1: St. prp. nr. 23 (1983–1984)
Del 2: Avtaleteksten på norsk (PDF)
Del 3 : Avtaleteksten på engelsk (PDF)
*) Skatteavtalen med Jugoslavia av 1. september 1983 er suspendert. Avtalen ble med enkelte forbehold videreført for Kroatia, Bosnia Hercegovina, Serbia, Slovenia og Montenegro. Avtalen gjelder i dag for Kroatia, Bosnia Hercegovina og Montenegro.
Status: Avtale i kraft
Publisert: St.prp. nr. 140 (1980-1981)
I kraft: 26.11.81
Undertegning: 21.08.80
Del 1: St.prp. nr. 140 (1980-1981)
Del 2: Avtaleteksten på norsk (PDF)
Del 3: Avtaleteksten på engelsk (PDF)
Se også tilleggsprotokoll St.prp. nr. 63 (1993-94) med virkning fra 01.01.1997 til 01.01.2000.
Status: Avtale i kraft
Publisert: Prop. 136 S (2013–2014)
I kraft: 18.07.18
Undertegning: 20.02.14
Status: Avtale undertegnet, men ikke i kraft.
Publisert: Prop. 13 S (2022–2023)
Undertegning: 04.11.22
Status: I kraft
Publisert: Prop. 137 S (2013–2014)
I kraft: 30.07.15
Undertegning: 22.07.14
Status: I kraft
Publisert: Prop. 15 S (2018–2019)
I kraft: 01.01.23
Undertegning: 07.06.17
MLI er en frittstående konvensjon som i utgangspunktet ikke endrer teksten i den eksisterende skatteavtalen. For å gjøre avtaletekstene mer tilgjengelig, søker departementet å lage sammenstilt tekster som gir uttrykk for hvordan MLI-bestemmelsene får anvendelse på skatteavtalen. En slik sammenstilt tekst er ikke et selvstendig rettsgrunnlag, men bare ment som et forsøk på å bedre tilgjengeligheten for brukerne. Departementet har ennå ikke produsert en sammenstilt tekst til denne skatteavtalen og MLI.
For å ta stilling til hvordan MLI får anvendelse på skatteavtalen kan brukere konsultere MLI-teksten (vedlegg 1) og Norges forbehold og underretninger (vedlegg 2), se Prop. 15 S (2018-2019). Denne informasjonen må leses i lys av det andre landets forbehold og underretninger, se OECDs hjemmeside (lenke) og spesielt «Signatories and Parties» og «BEPS MLI Matching Database». Departementet er for øvrig kjent med at leverandører av databaser for informasjon om internasjonal skatt har produsert egne løsninger som viser hvordan MLI får anvendelse på skatteavtalene.
Status: Avtale i kraft
Publisert: St.prp. nr. 12 (2002–2003)
I kraft: 19.12.02
Undertegning: 12.07.02
Pågående forhandlinger om inngåelse av avtale /revisjon (helt eller delvis) av eksisterende avtale.
Status: Avtale i kraft
Publisert: St.prp. nr. 33 (2001–2002)
I kraft: 22.07.03
Undertegning: 26.10.01
Bestevilkårsklausulen i artikkel 4 i protokollen i skatteavtalen mellom Norge og Chile er utløst. Se mer informasjon i brev fra Finansdepartementet til Skattedirektoratet 26. 01.2018.
Status: Avtale i kraft
Publisert: Prop. 15 S (2018–2019)
I kraft: 01.03.21
Undertegning: 07.06.17
MLI er en frittstående konvensjon som i utgangspunktet ikke endrer teksten i den eksisterende skatteavtalen. For å gjøre avtaletekstene mer tilgjengelig, søker departementet å lage sammenstilt tekster som gir uttrykk for hvordan MLI-bestemmelsene får anvendelse på skatteavtalen. En slik sammenstilt tekst er ikke et selvstendig rettsgrunnlag, men bare ment som et forsøk på å bedre tilgjengeligheten for brukerne. Departementet har ennå ikke produsert en sammenstilt tekst til denne skatteavtalen og MLI.
For å ta stilling til hvordan MLI får anvendelse på skatteavtalen kan brukere konsultere MLI-teksten (vedlegg 1) og Norges forbehold og underretninger (vedlegg 2), se Prop. 15 S (2018-2019). Denne informasjonen må leses i lys av det andre landets forbehold og underretninger, se OECDs hjemmeside (lenke) og spesielt «Signatories and Parties» og «BEPS MLI Matching Database». Departementet er for øvrig kjent med at leverandører av databaser for informasjon om internasjonal skatt har produsert egne løsninger som viser hvordan MLI får anvendelse på skatteavtalene.
Status: I kraft
Publisert: St.prp. nr. 57 (1964–1965)
I kraft: 30.07.65
Undertegning: 20.10.64
Del 1 : St.prp. nr. 57 (1964–1965) (PDF)
Del 2 : Avtaleteksten på norsk (PDF)
Del 3 : Avtaleteksten på engelsk (PDF)
Etter oppløsningen av de Nederlandske Antiller gjelder skatteavtalen mellom Norge og de Nederlandske Antiller for: St. Maarten, Bonaire, St. Eustasius og Saba.
Vær oppmerksom på at skatteavtalen mht. Curacao ble vedtatt sagt opp ved Kongelig resolusjon 9. juni 2023. Diplomatiske note er sendt og oppsigelsen får virkning 1. januar 2024.
Del 1 : St.prp. nr. 54 (1989–1990) (PDF)
Del 2 : Avtaletekst på norsk (PDF)
Del 3 : Avtaletekst på engelsk (PDF)
Artikkel 27 (utveksling av opplysninger) er endret ved protokoll, undertegnet 10. september 2009. Se Prop. 87 S (2009-2010)
Status: I kraft
I kraft: 11.05.97
Undertegning: 23.09.96
Status: I kraft
I kraft: 31.12.97
Tilleggsprotokoll: 06.10.97
Status: I kraft
I kraft: 29.12.08
Tilleggsprotokoll: 04.04.08
Status: I kraft
I kraft: 28.11.19
Tilleggsprotokoll: 29.08.18
Skatteavtalen mellom Norge, Danmark, Sverige, Finland, Island og Færøyene ble undertegnet 23. september 1996 og trådte i kraft 11. mai 1997. Avtalen er inntatt i St.prp. nr. 5 (1996–97).
Avtalen er senere blitt endret ved tre endringsprotokoller undertegnet henholdsvis 6. oktober 1997, 4. april 2008 og 29. august 2018. Endringsprotokollen av 6. oktober 1997 er inntatt i St.prp. nr. 10 (1997-1998). Protokollen av 6. oktober 1997 trådte i kraft 31. desember 1997. Endringsprotokollen av 4. april 2008 er inntatt i St.prp. nr. 54 (2007-2008). Protokollen av 4. april 2008 trådte i kraft 29. desember 2008. Endringene som følger av disse to endringsprotokollene er innarbeidet i avtaleteksten som ligger vedlagt, og er gitt navnet: Innarbeidet versjon. Endringsprotokollen av 29. august 2018 er inntatt i Prop. 114 S (2017-2018). Protokollen av 29. august 2018 trådte i kraft 28. november 2019. Endringene som følger av Protokollen av 29. august 2018 er ikke inntatt i innarbeidet versjon nedenfor.
Avtale mellom Norge og Sverige om særskilte bestemmelser for å unngå dobbeltbeskatning ved bygging, vedlikehold og drift av grensebro som inngår i den nye Svinesundsforbindelsen ble undertegnet 22. oktober 2002. Avtalen er inntatt i St.prp. nr. 14 (2002–2003).
Avtale mellom Norge og Finland om særskilte bestemmelser for å unngå dobbeltbeskatning ved bygging av grensebroer m.v. ble undertegnet 19. mai 1993. Avtalen er inntatt i St. prp. nr. 92 (1992–93).
Avtale mellom de nordiske land om bistand i skattesaker (bistandsavtalen) ble undertegnet 7. desember 1989 og trådte i kraft 8. mai 1991. Avtalen er inntatt i St.prp. nr. 53 (1989–90). I medhold av artikkel 20 i bistandsavtalen ble både avtale om oppkreving og overføring av skatt (Trekkavtalen) og avtale om gjennomføring av bistandsavtalen (Gjennomføringsavtalen) undertegnet 30. juni 1997.
Arveavgiftsavtalen mellom Norge, Danmark, Sverige, Finland og Island er inntatt i St.prp. nr. 17 (1989-90). Avtalen ble undertegnet 12. september 1989 og trådte i kraft 19. august 1992. Ved noteveksling av 6. juni 2014 ble avtalen oppsagt med virkning for Norge fra 22. august 2014.
Mer informasjon om grenseoverskridende aktivitet innenfor Norden finner du på Nordisk eTax. Her kan du også stille spørsmål og få svar fra skattemyndighetene i de aktuelle landene.
Status: I kraft
I kraft: 19.11.72
Undertegning: 30.12.71
Status: I kraft
I kraft: 15.12.81
Undertegning: 19.09.80
Status: Pågående forhandlinger om inngåelse av avtale /revisjon (helt eller delvis) av eksisterende avtale.
Status: I kraft
I kraft: 27.01.14
Undertegning: 15.04.13
Skatteavtalen ble undertegnet 3. desember 1971, og er senere endret ved protokoll undertegnet 19. september 1980.
Endringene er innarbeidet i avtaleteksten som ligger vedlagt, og som er gitt navnet: Del 1: avtalen 1971/80 innarbeidet versjon –norsk tekst: Del 2: avtalen 1971/80 innarbeidet versjon – engelsk tekst. Noten undertegnet 3. desember 1971 inngår som del av skatteavtalen.
Vedlagt finnes også proposisjonene og avtaletekstene til avtalen av 1971 og protokollen av 1980. Del 3: proposisjonstekst avtalen 1971. Del 4: avtalen 1971 – norsk tekst. Del 5: avtalen 1971 –engelsk tekst. Del 6: proposisjonstekst protokoll 1980. Del 7: protokollen 1980 – norsk tekst. Del 8: protokollen 1980 – engelsk tekst.
Videre vedlegges rundskriv R-56/72 som ble publisert 1972 og som omtaler avtalen av 1971, omtalt som: Del 9: rundskriv til avtalen av 1971.
Del 1 :Avtalen 1971/80 innarbeidet versjon – norsk tekst
Del 2 :Avtalen 1971/80 innarbeidet versjon – engelsk tekst
Del 3 :Proposisjonstekst avtalen 1971
Del 4: Avtalen 1971 – norsk tekst
Del 5: Avtalen 1971 – engelsk tekst
Del 6: Proposisjonstekst protokoll 1980
Del 7: Protokollen 1980 – norsk tekst
Del 8: Protokollen 1980 – engelsk tekst
Del 9: Rundskriv til avtalen av 1971
I medhold av artikkel 27 punkt 2 er det inngått gjensidige overenskomster om tolkning av enkelte bestemmelser i skatteavtalen mellom Norge og USA. Se kompetent myndighetsavtale om:
Arveagiftsavtale med USA fremkommer av rundskriv av 20. januar 1953. Avtalen ble undertegnet 13. juni 1949 og trådte i kraft 11. desember 1951. Ved noteveksling av 6. juni 2014 ble avtalen sagt opp med virkning fra 1. januar 2015.