Regelendringer fra 1. januar 2009

Her gis en oversikt over noen viktige regelendringer fra 1. januar 2009 på Finansdepartementets ansvarsområde. Oversikten er delt inn i områdene skatter, avgifter og finansmarkedene. 

Skatt:

• Det er vedtatt å øke fradraget for fagforeningskontingent fra 3 150 kroner til 3 600 kroner med virkning for inntektsåret 2009. Se Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) pkt. 2.1.
• Det er vedtatt å øke kilometersatsen i reisefradraget til 1,50 kroner per km (opp til 35 000 km). Samtidig økes nedre grense i reisefradraget fra 12 800 kroner til 13 700 kroner. Se Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) pkt. 2.2.
• BSU-reglene endres slik at maksimalt årlig sparebeløp øker fra 15 000 kroner til 20 000 kroner og maksimalt samlet innbetalt sparebeløp øker fra 100 000 kroner til 150 000 kroner fra inntektsåret 2009. Se Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) pkt. 2.3.
• Det er vedtatt en innstramming i fritaksmetoden som innebærer at tre prosent av skattefrie inntekter etter skatteloven § 2-38 (fritaksmetoden), skal inntektsføres. Endringen har virkning fra og med 7. oktober 2008. Se Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 6.
• Det er vedtatt å øke fiskerfradraget til 150 000 kroner og å lempe på vilkårene for å kvalifisere til fiskerfradrag med virkning for inntektsåret 2009. Se Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 14.
• Det er vedtatt at arbeidsinntekt inntil 10 000 kroner til barn under 13 år er skattefri. Endringen har virkning fra og med inntektsåret 2009. Se Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 16.
• Det er vedtatt en endring i skatteloven § 12-2 første ledd bokstav b for å fastslå at pensjoner både i og utenfor arbeidsforhold skal beskattes som personinntekt. Korresponderende endringer er gjort i folketrygdloven §§ 3-15 og 23-3. Det er også vedtatt presisering av bestemmelsene om engangsutbetalinger fra pensjonsavtaler i skatteloven § 12-2 bokstavene d og e. Alle endringene gjelder fra og med inntektsåret 2009. Se Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 17.
• Det er vedtatt å avvikle den kommunale selskapsskatten fra 2009. Se Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 18.
• Det er vedtatt tiltak for en mer effektiv håndhevelse av plikten til å sende inn regnskap for indre selskap. Se Ot.prp. nr. 1 (2009-2009) kapittel 19.
• Det blir vedtatt oppgaveplikt, med tilhørende arbeidsgiveravgiftsplikt for året før bosetting, i de tilfeller der artisten blir skattemessig bosatt i Norge. Se Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 21.
• Grunnlaget for fordelsbeskatningen av elbil som firmabil reduseres fra 75 pst. til 50 pst. av nybilprisen. Begrensningen i fordelsbeskatningen for visse skattytere som disponerer flere firmabiler samtidig oppheves. Endringene gjelder fra og med inntektsåret 2009. Se St.prp. nr. 1 (2008-2009) pkt. 2.2.10.
• Det er vedtatt å endre begrepsbruken i forskriftsreglene om selvstendig og uselvstendig bolig for pendlere, slik at areal av primærrom erstatter boligareal. Se forskrift 19.11.1999 nr. 1158 til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14 §§ 3-1-3 (5) og 3-1-4 (1) og (2).

Skattefritaket for gjensidig brann- og husdyrforsikringsselskaper, Norsk Hussopp-forsikring Gjensidig, Fiskernes Gjensidige Ulykkestrygdelag, Sjøtrygdegruppen Gjensidig Skadeforsikringsselskap, Assuranseforeningen Havfiske – Gjensidig samt gjensidige sjøforsikringsselskaper i den utstrekning virksomheten gjelder sjøforsikring med tilknytning til fiske, oppheves med virkning fra og med 2009. Når det gjelder gjensidig brann- og husdyrforsikringsselskaper som har levert selvangivelse for 2007, oppheves skattefritaket fra og med 2008. Se Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 10.

Det innføres en ny metode for verdsettelse av utleid næringseiendom, jf. Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 3. Tilhørende forskriftsbestemmelser vil bli sendt på alminnelig høring.

Gartneri og planteskole tilknyttet en landbrukseiendom fritas fra eiendomsskatt, jf. Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 12.2.

Med virkning fra og med skatteåret 2009 innføres det adgang til å skrive ut kommunal eiendomsskatt på anlegg i sjø for oppdrett av fisk, skjell, skalldyr og andre marine arter. Til anlegget blir regnet de fysiske installasjonene som merder, flytemodul, foringsmaskin, oppholdsrom og sanitæranlegg og lignende, samt anker, lodd og lignende til forankring. Det vises til Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 12.

Det generelle reindriftsfradraget på 36 000 kroner økes til 54 200 kroner. Det prosentvise fradraget av overskytende inntekt heves fra 19 til 32 prosent, og det maksimale fradraget for reineiere (fradragstaket) økes fra 71 500 kroner til 142 000 kroner. Se Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 15.

Det er vedtatt å oppheve skatteloven §§ 17-10 og 17-11 om skattebegrensningsreglene til 80 pst. av alminnelig inntekt, jf. Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 4.

Bunnfradraget i formuesskatten økes fra 350 000 kroner til 470 000 kroner. For ektefeller som lignes under ett økes bunnfradraget fra 700 000 kroner til 940 000 kroner. Den laveste satsen i formuesskatten fjernes, slik at satsen for formuesskatt er 1,1 pst., jf. St.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 2.

Det er vedtatt flere endringer i reglene for arveavgift:

• Rabatten ved fastsetting av arveavgift på ikke-børsnoterte aksjer og andeler i ansvarlige selskap og kommandittselskap er redusert fra 70 prosent til 40 prosent og begrenset til et arveavgiftsgrunnlag på 10 millioner kroner knyttet til ikke-børsnoterte aksje og andeler for den enkelte mottaker. Se Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 5. Denne endringen trer i kraft fom. 14 oktober 2008 for så vidt gjelder aksjer som gis i gave. Se St.prp. nr. 3 (2008-2009).
• For at endringene i formuesskatten skal få virkning for arv og gave av andeler i ansvarlige selskap og kommandittselskap i 2009, er det innført en overgangsregel som innebærer at eksisterende ligningsverdier på næringseiendom for formuesskatteformål oppjusteres med 60 prosent ved verdsetting for arveavgift i 2009. Se Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 5.
• Ved verdsetting av ikke-børsnoterte aksjer og andeler i ansvarlige selskap og kommandittselskap skal det tas hensyn til eierstyrte kapitalendringer i selskapene mellom 1. januar og tidspunktet for overføring. Se Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 5. Denne endringen trer i kraft fom. 14. oktober for så vidt gjelder aksjer som gis i gave. Se St.prp. nr. 3 (2008-2009)
• Den rentefrie avdragsordningen ved overføring av næringsvirksomhet er utvidet fra 7 til 12 år. I tillegg er størrelsesbegrensningen på hvilke foretak som kan omfattes av ordningen fjernet. Se Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 5.
• Privatbiler, motorsykler, snøscootere, mopeder, mopedbiler og campingvogner skal fra 2009 bli verdsatt etter samme metode som i formuesskatten, det vil si til listepris redusert med sjablonmessig aldersfradrag. Se Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 5.
• Fribeløpet i arveavgiften økes fra 250 000 kroner til 470 000 kroner. Den lave satsen i arveavgiften reduseres fra 8 til 6 prosent for barn og foreldre og fra 10 til 8 prosent for andre mottakere. Innslagspunktet for høy sats økes fra 550 000 kroner til 800 000 kroner, og satsene halveres fra 20 til 10 prosent for barn og foreldre og fra 30 til 15 prosent for andre mottakere.

Arbeidstakere og personlig næringsdrivende fra EØS-stater kan kreve fradrag for gjeldsrenter ved inntektsligningen etter de samme regler som personer bosatt her i landet etter norsk intern rett, forutsatt at hele eller tilnærmet hele skattyterens inntekt i inntektsåret skattlegges her i landet. Skattytere som krever fradrag som nevnt skal skattlegges for renteinntekter mv. fra debitor her i landet, forutsatt at slike inntekter etter eventuell skatteavtale kan skattlegges i Norge. Det vises til Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 11.

Det er innført regler om skattlegging av urealiserte gevinster på eiendeler og forpliktelser som tas ut av norsk beskatningsområde, med virkning fra og med 7. oktober 2008. Det vises til Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 8.

Rederiskatteordningens forbud mot å yte lån og stille sikkerhet til nærstående er opphevet, med virkning fra og med inntektsåret 2007, for selskaper som ikke har skattekreditter fra den tidligere rederiskatteordningen. Det vises til Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 7.

Med virkning fra og med inntektsåret 2008 gjøres følgende endringer i kraftskattereglene, jf. Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 9:

• Negativ grunnrenteinntekt (fra inntektsåret 2006 eller tidligere) i alle eksisterende verk som oppruster og utvider, skal kunne samordnes med positiv grunnrenteinntekt i det nye kraftverket som ansees etablert ved O/U-prosjektet.
• Innføring av en ordning med utbetaling av fradragsverdien i grunnrenteskatten dersom selskapet har ny, negativ grunnrenteinntekt (oppstått etter 2006).
• En regelendring som innebærer at driftskostnader i byggetiden (herunder eiendomsskatt) skal være fradragsberettiget i grunnrenteinntekten.
• Nedre grense for beregning av grunnrenteinntekt til økes til 5 500 kVA også for nye kraftverk, slik at det blir lik grense for nye og gamle kraftverk.

Med virkning fra og med inntektsåret 2009 skilles faste tekniske installasjoner i bygg ut i en egen saldogruppe for separat avskrivning, med en avskrivningssats på 10 %. Formålet er å fjerne incentivene i dagens regler til å velge gammel teknologi, og dermed gjøre det mer lønnsomt å investere i nye og mer energieffektive løsninger ved utskiftning av faste tekniske installasjoner, jf. Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) kapittel 13.

Endring av selvangivelsesfristen i svalbardskatteloven
Det er vedtatt at fristen for å levere selvangivelse etter svalbardskatteloven endres fra utgangen av februar til utgangen av april i året etter inntektsåret. Endringen gjelder fra 1. januar 2009, med virkning for innlevering av selvangivelse fra og med inntektsåret 2008. Se Ot.prp. nr. 1 (2008–2009) kapittel 25.

Innberetningsplikt ved arbeid i tilknytning til hjem og fritidsbolig
Fra 1. januar 2009 heves grensen for innberetningsplikt ved arbeid i tilknytning til betalerens hjem og fritidsbolig fra 2 000 kroner til 4 000 kroner. Beløpsgrensen gjelder for samlet årlig utbetaling fra private arbeidsgivere til hver enkelt arbeidstaker. Betalinger som arbeidsgiver ikke skal innberette, er skattefrie for arbeidstakeren.

Avgifter

Merverdiavgift
Merverdiavgiftssatsene beholdes uendret i 2009. Den generelle merverdiavgiftssatsen er dermed fortsatt 25 prosent, satsen på mat er 14 prosent og den reduserte satsen som blant annet gjelder persontransporttjenester er 8 prosent.

Det innføres et unntak i merverdiavgiftsloven slik at det ikke lenger skal beregnes og betales merverdiavgift ved omsetning av adgangsbilletter til datatreff og lignende arrangementer rettet mot barn og ungdom. Motstykket er at arrangørene ikke har rett til fradrag for inngående merverdiavgift på anskaffelser til bruk i denne delen av virksomheten. Se Ot.prp. nr. 1 kapittel 27.

Særavgifter
I dokumentavgiftsloven § 8 er det fra 1. januar 2007 fritak på nærmere vilkår for dokumentavgift ved overføring av felles bolig (fast eiendom) mellom samboere ved samlivsbrudd. Dersom paret ikke venter, har eller har hatt felles barn kreves det felles folkeregistrert adresse i minst to år forut for samlivsbruddet. Dette kravet lempes fra 1. januar 2009 ved at kravet om to års felles folkeregistrert adresse ikke lenger skal gjelde dersom samlivsbruddet skjer som følge av at en av partene dør. Dette innebærer at det er tilstrekkelig at paret på tidspunktet for dødsfallet har felles folkeregistrert adresse i den felles boligen. Se Ot.prp. nr. 1 kapittel 28.

Fra 1. januar 2009 innføres en ny og mer presis avgrensning av hvilke kjøretøy som kan registreres og avgiftlegges som campingbiler. Se forskrift 12. desember 2008 om endring av forskrift 19. mars 2001 nr. 268 om engangsavgift på motorvogner.
Særavgiftssatsene blir i utgangspunktet justert opp med 3 pst. fra 2008 til 2009 for å ta hensyn til forventet prisstigning. I tillegg vil det bli følgende endringer i avgiftssatsene fra 1. januar 2009:

• Avgift på alkoholfrie drikkevarer økes til nivået for lettøl, dvs. en økning på vel 55 pst. ut over prisjustering
• Avgift på snus og skrå økes med 10 pst. ut over normal prisjustering
• Satsstrukturen på CO2-komponenten i engangsavgiften endres slik at det innføres et fast fradrag i avgiften på 500 kroner per gram CO2 for biler med utslipp under 120 g/km. I tillegg skal avgiftssatsen for biler med utslipp i intervallet mellom 0 og 120 g/km settes til 0 kroner per gram. Endelig innføres det en høyere sats for biler med CO2-utslipp over 250 g/km. Samlet sett er endringene provenynøytrale.
• Årsavgift for motorsykler reduseres fra 1690 kroner per år til 1675 kroner per år. Det innebærer en reduksjon på i underkant av fire pst. sett i forhold til en prisjustert sats.
• Omregistreringsavgiften for eldre tilhengere med egenvekt mellom 350 og 3000 kg reduseres fra nivåer mellom 2 605 og 3 812 kroner (avhengig av tilhengerens vekt) til 1 529 kroner. I forhold til prisjusterte satser utgjør reduksjonen fra 43 pst. til 61 pst.
• I grunnavgiften på fyringsolje utvides den reduserte satsen til også å gjelde produksjon av fargestoffer og pigmenter. Det innebærer en nedgang på i underkant av 86 pst. sett i forhold til en prisjustert sats. Den reduserte satsen skal gjennomføres skal som en refusjonsordning, jf nærmere regulering i særavgiftsforskriften.

Det foretas enkelte forskriftsjusteringer som følge av endring av avgiftssatser. Dette gjelder ordningen med kompensasjon for bensinavgift for veiløse strøk og refusjon av svovelavgift ved rensing.

Toll
Ny tollov trer i kraft 1. januar 2009

Det innføres regler i (ny) tollov om plikt til forhåndsvarsling av varer ved inn-/utførsel fra tollområdet, samt en fullmakt til tollmyndighetene til å autorisere foretak knyttet til sikkerhet. Reglene skal tre i kraft når Kongen bestemmer. I tillegg er det gjort opprettinger og oppdatering av lovtekst i tolloven fra 1. januar 2009. Se Ot. prp. nr. 1 (2008-2009) og Innst. O. nr. 1 (2008-2009).

Finansmarkedene

Forskrift om renter ved forsinket betaling. Den ble fastsatt 17. desember og vil gjelde fra 1. januar 2009. Den nye forsinkelsesrenten er 10,00 prosent. Se egen nyhetssak.

Forskrift om endring av forskrift om minstekrav til kapitaldekning i forsikringsselskaper, pensjonskasser, innskuddspensjonsforetak og holdingsselskap i forsikringskonsern.

Forskrift om endring av forskrift om kapitalkrav for forretningsbanker, sparebanker, finansieringsforetak, holdingselskaper i finanskonsern, verdipapirforetak og forvaltningsselskap for verdipapirfond mv. (kapitalkravsforskriften).